竣工決算審計的流程及依據

一、竣工決算審計概述

建設項目竣工財務決算審計，是指建設項目正式竣工驗收之前，審計人員依法對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監督。

竣工決算審計為建設項目全過程審計的重要內容之一；

注意與財務收支審計和工程技術審計相結合；

如客戶僅委托進行建設項目竣工財務決算審計，未對財務收支和工程技術進行過審計，需安排必要人員進行重點的延伸審計；

竣工財務決算審計的工作底稿格式和要求可按照會計報表審計底稿規范的要求進行，具體內容和種類可根據建設項目竣工財務決算報表的種類設置。

二、竣工決算審計流程

2.1明確建設項目竣工財務決算審計目的及程序

注意：竣工財務決算審計的主要目的是確定竣工財務決算的準確性、合理性，確認竣工財務決算的真實、合法、有效；根據審計總體計劃和了解的建設項目情況確定決算審計程序；審計計劃的執行情況應做好記錄，可在計劃階段的審計程序表簡要說明，并標注相應的底稿索引號。

2.2收集與建設項目竣工財務決算審計相關的各種資料

2.3調查了解建設項目竣工財務決算情況

2.4審查竣工工程概況表的真實、完整性

竣工工程概況表的內容包括建設時間、新增生產能力、完成主要工程量、建設成本、主要材料消耗和主要經濟技術指標等。

2.5審查竣工財務決算表的真實、合規性

審核交付使用資產的真實性，包括對交付使用資產總比及明細表的審核，具體內容：審核歷年批復的年度決算報表所列、交付使用資產項目的累計數與竣工決算表所列數據的一致性；

審核交付使用資產的核算范圍；抽查一定比例的交付使用資產，觀察其存在和保管情況；審核交付使用資產的成本內容；審核交付使用資產成本計算的正確性；

審核庫存器材的真實性，該項目包括設備和器材兩項。

審核應收應付款、基建收入、資金來源及使用情況

2.6審查建設項目交付使用資產總表及明細表的真實性

2.7審查竣工決算分析說明的真實、準確性

竣工財務分析說明主要包括項目概況、資金來源情況、基本建設概述及投資計劃執行情況、建設成本及投資效益分析、經驗教訓等。

注意兩個方面：一是對工程總的評價，從工程的進度、質量、安全、造價四方面進行。進度：主要說明開工和竣工的時間，對照合理工期和要求工期是提前還是延期；質量：要根據竣工驗收委員會或相當一級質量監督部門驗收評定等級，對合格率和優良品率進行說明；安全：根據勞動工資及施工部門記錄，對有無設備和人身事故進行說明；造價：對照概述造價說明節約還是超支，用金額和百分率進行說明。二是各項財務和技術指標分析

2.2.8審計結果分析，包括發現的問題、審計意見等。

三、審計依據

主要：《基本建設管理的若干規定》財政部（98）財基字第4號；

《國有建設單位會計制度》（86）財會字第75號 ；

《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》財協字[1999]103號

《中國注冊會計師審計準則》